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Como entender as opções de ações dos funcionários e maximizar o ganho financeiro.
Amber Spencer | 28 de agosto de 2015.
Stock Options são uma maneira popular para empresas, especialmente startups, compensarem seus funcionários. Embora não haja garantia do sucesso de uma empresa, compreendendo totalmente suas opções de ações e, especificamente, as implicações fiscais associadas a elas, você pode evitar cometer erros comuns (e grandes) que podem lhe custar milhares de dólares.
As coisas mais importantes para entender são abordadas neste post: o que são, como funcionam e quaisquer implicações fiscais que você possa encontrar.
Como a leitura do contrato de opção de compra de ações pode ser bastante entediante e difícil de entender, aqui estão as principais coisas que você precisa entender antes de se aprofundar nos detalhes:
O que são opções de ações?
Opções de ações são dadas a você pelo seu empregador e eles permitem que você compre um número específico de ações da empresa a um preço fixo (preço de exercício) durante um período de tempo fixo. Com opções de ações, você não terá direitos de acionista, como receber dividendos ou votar. Um contrato estabelece os termos, que incluem o número de ações, o cronograma de aquisição, o preço de exercício e a data de vencimento.
Eles geralmente são emitidos como um incentivo para você trabalhar duro para melhorar o desempenho da empresa e, por sua vez, o valor das ações. Quanto maior o valor da empresa, maior o preço das ações e, portanto, maior o potencial de ganho financeiro pessoal.
Uma das maiores advertências sobre as opções de ações são as implicações fiscais quando se trata de exercê-las, as quais discutimos em detalhes abaixo.
Como funcionam as opções de ações
Em primeiro lugar, é importante notar que qualquer valor nas opções de ações é completamente teórico até que você pague o preço de exercício para comprar as ações.
Geralmente haverá um período mínimo de tempo que você deve trabalhar na empresa antes de poder exercer suas opções, conhecidas como o período de aquisição de direitos.
Uma vez que este período tenha passado e você tenha exercido suas opções, você será o dono das ações da mesma forma que faria se as tivesse comprado como qualquer outro investidor.
Tipos de opções de ações.
Existem diferentes tipos de opções que você pode ser oferecido, por isso verifique o seu acordo para descobrir qual deles se enquadra.
Plano de opção de compra de ações: Você tem a opção de comprar ações da empresa a um preço pré-determinado.
Plano de compras de ações de funcionários (ESPP): Você pode adquirir ações a um preço com desconto menor do que o preço de mercado no momento da aquisição. A maioria dos ESPPs exige que você trabalhe para a empresa por um determinado período de tempo antes de adquirir as ações.
Plano de bonificação de ações: você recebe ações da empresa gratuitamente.
Preço do exercício.
Se você recebeu opções sob um plano de opção de ações (que é o mais comum dos tipos acima) e o valor de mercado da ação aumenta, você ainda pagará apenas o preço por ação observado em seu contrato de opção de compra de ações.
Esse preço é conhecido como seu preço de exercício.
Por exemplo, se você recebeu 1.000 opções de ações a US $ 10 por ação quando começou, mesmo que o preço das ações subiu para US $ 50, você pagará apenas US $ 10.000 (1.000 ações a US $ 10 cada) contra seu valor de mercado de US $ 50.000.
Nesse caso, você receberia um ganho financeiro de US $ 40.000 (sujeito a implicações fiscais, discutido abaixo).
Como o preço que recebo é determinado?
Para as opções de empresa privada, o preço de exercício é frequentemente baseado no preço das ações na última rodada de financiamento da empresa. Se for uma empresa pública, geralmente o preço de exercício é igual ao valor de mercado da ação no momento em que a opção é concedida (mas nem sempre).
Opções de ações subaquáticas.
Claro, se você está trabalhando dentro de uma startup, muitas vezes não há garantia de que a empresa terá sucesso.
Às vezes, as opções de ações dos funcionários podem não ter valor. Isso acontece quando o seu preço de exercício é maior do que o preço de mercado atual das ações. Quando isso acontece, suas opções de ações são consideradas "subaquáticas".
Durante os períodos de volatilidade do mercado de ações, os funcionários de empresas de capital aberto podem trocar opções submarinas por aquelas que estão em dinheiro - já que a empresa pode legalmente cancelar a concessão da primeira opção e emitir novas opções exercíveis pelo preço da nova ação.
Período de aquisição.
Sua empresa determinará que tipo de período de aquisição você tem. Ao saber como funciona o período de aquisição, você será capaz de descobrir exatamente quanto tempo precisa esperar antes de poder exercitar suas opções.
Estas são as três maneiras pelas quais suas opções podem potencialmente ser adquiridas:
1. Vestir Baseado no Tempo:
95% das empresas que oferecem opções de ações usam esse tipo de período de aquisição. Nesse caso, suas opções normalmente são obtidas após a conclusão de um período de tempo especificado & # 8211; geralmente 3 a 5 anos. Para aumentar a complexidade, também há duas maneiras de se vestirem: de uma só vez (Cliff Vesting), ou em partes ao longo de alguns anos (Graded Vesting).
Cliff Vesting: Quando a opção conceder subsídios de uma só vez, ou seja, você tem que esperar toda a duração do seu período de aquisição antes de poder exercer qualquer uma das suas opções de ações.
Exercício de Graduação Anual: Quando as opções concedem coletes em uma série de peças ao longo do tempo, ou seja, você pode obter 25% no seu primeiro a cada ano durante um período de 4 anos até que o período de tempo especificado esteja em alta.
Um ano Cliff & amp; Vesting mensal graduado: quando as opções forem adquiridas a 25% no final do primeiro ano e os 75% restantes forem mensais (ou trimestrais) nos próximos três ou quatro anos. Isso normalmente é visto em startups de estágio inicial. Então, se você tiver um colete mensal com um ano de falésia e deixar a empresa depois de 18 meses, terá investido 37,5% do seu estoque.
Exemplo de aquisição gradual anual:
2. Coleta Baseada no Desempenho:
As opções se baseiam na obtenção de uma condição de desempenho, como uma métrica financeira ou um preço específico da ação.
3. Vestir Acelerado no Tempo:
Uma combinação de períodos de aquisição baseados no tempo e no desempenho. Com esse método, suas opções são baseadas em tempo, mas se uma condição de mercado predeterminada é atingida antes do requisito baseado em tempo, isso é acelerado.
Data de validade.
As opções de ações sempre têm uma data de vencimento. O período mais comum é de 10 anos a partir da data da concessão.
Portanto, se você tiver um período de carência de 4 anos e o período de expiração for de 10 anos, você terá 6 anos para exercer suas opções após o período de carência.
Certifique-se de exercer suas opções antes do vencimento do prazo da concessão. Se você não fizer isso, você irá perdê-los permanentemente.
Implicações Fiscais.
Compreender as implicações fiscais de possuir e exercer suas opções é essencial para garantir que você mantenha o máximo de dinheiro gerado por suas opções quanto possível.
Existem duas partes de impostos a serem consideradas no exercício de opções de ações.
1. Quando você exercita as opções.
A diferença entre o preço de exercício e o valor justo de mercado (VFM) na data em que as opções são exercidas é tributada como receita de emprego.
Por exemplo, se você tivesse 10.000 opções com um preço de exercício de $ 1,00 e o FMV das ações na data do exercício fosse $ 3,00, o benefício tributável seria $ 20.000. Na maioria dos casos, você pode reivindicar uma dedução igual a 50% do benefício tributável.
2. Depois de exercer as opções e manter os compartilhamentos.
Quaisquer ganhos ou perdas são tratados de forma diferente do que se você comprasse as ações no mercado aberto. O FMV das ações na data do exercício torna-se a base de custo para suas ações.
Continuando com o exemplo acima, se o preço atual da ação for US $ 7,00 e sua base de custo for US $ 3,00, você terá um ganho de capital de US $ 4,00 por ação. Em seus 10.000 compartilhamentos, seu ganho total é de $ 40.000. No Canadá, você paga imposto sobre metade desse ganho, que seria de US $ 20.000.
Para empresas privadas.
Se a sua empresa for uma CCPC (empresa privada controlada pelo Canadá), o benefício tributável que você percebe ao exercer as opções pode ser adiado até que as ações sejam vendidas por pelo menos dois anos antes de vendê-las.
Ao contrário das empresas públicas, o preço de exercício e o FMV na data da concessão não precisam ser iguais.
Isenção de ganhos de capital vitalício (LCGE)
As ações CCPC são frequentemente elegíveis para uma isenção de ganhos de capital vitalícia (LCGE), ou seja, você não paga nenhum imposto sobre ganhos até esse valor. Para se qualificar para esta isenção, a empresa deve ser uma CCPC quando você vender as ações. Se a sua empresa está indo a público, certifique-se de arquivar o formulário apropriado (T2101) com CRA para fazer uma disposição considerada de alguns ou todos os seus compartilhamentos a partir dessa data. Na verdade, você não vende as ações, apenas registra o ganho para fins fiscais para aproveitar a isenção.
O LCGE para 2015 é de US $ 813.600, então você não quer perder isso se tiver a sorte de ter um ganho tão grande.
Para empresas públicas.
Certifique-se de que o preço de exercício de suas opções seja igual ao FMV na data da concessão. Se não for, suas ações não serão elegíveis para a dedução de 50%. Diferentemente dos CCPCs, o benefício tributável não pode ser diferido, é tributável no exercício em que as opções são exercidas. Além disso, o LCGE não se aplica a ações de empresas públicas.
Perguntas comuns.
E se você sair antes que o período de aquisição esteja esgotado?
No momento em que você sair da empresa, você vai querer entender como sua partida afeta a capacidade de exercício de suas opções para minimizar qualquer perda para você.
Se você sair antes da data de aquisição, você terá que perder suas opções, ou terá um curto período de tempo (geralmente 60 & 901; 90 dias) para se exercitar.
Em outros casos, quando ocorrem grandes eventos ou eventos da vida, como invalidez ou aposentadoria, certas regras podem ser acionadas sob o plano.
O que acontece se a empresa for comprada ou for pública?
Com um IPO, nada muda no que diz respeito às suas opções de ações reais (investidas ou não), além das ações que você pode comprar com eles agora são mais fáceis de vender. Às vezes, haverá o que é chamado de período de "bloqueio", ou seja, você terá que esperar 6 & # 8211; 12 meses após o IPO antes que você possa vender suas ações.
Se a empresa for comprada, suas opções de ações provavelmente serão transportadas - exatamente como elas serão determinadas pela transação, caso a caso. Na maioria dos cenários, suas opções devem ser tratadas de forma semelhante aos compartilhamentos comuns.
Consulte a seção de impostos acima para analisar as implicações fiscais de empresas privadas que operam em empresas de capital aberto.
E se você quiser se exercitar na partida e a empresa ainda for privada?
Normalmente, se a empresa ainda é privada, é difícil determinar o valor justo de mercado de quaisquer ações a serem recebidas no exercício de uma opção. O valor será o melhor palpite com base na última rodada de investimento, ou um agente de avaliação determinará o valor da empresa.
Qualquer venda nesta situação pode estar sujeita a um direito de preferência. Isso significa que sua empresa ou um ou mais de seus acionistas têm o direito de comprar as ações pelo preço oferecido a você - ou, em alguns casos, por um preço diferente.
Então, se você decidir exercer a sua opção ao deixar a empresa, você deve primeiro entender quais direitos, se houver, o empregador tem que "recapturar". suas ações e em que condições.
Como você irá pagar?
As regras do plano de ações para exercício variam de acordo com a empresa e existem três maneiras de exercê-las:
Faça um pagamento em dinheiro & # 8211; (Sim, você tem que inventar o valor total em dinheiro.)
Pague com uma dedução de salário.
Venda imediatamente em um exercício sem dinheiro - Você não precisa fornecer o dinheiro para exercer a opção antecipadamente, mas em vez disso, você pode usar o patrimônio acumulado na opção. Em outras palavras, você pode usar a diferença entre o valor de mercado e o preço de exercício como forma de exercer a opção.
Você deve se exercitar imediatamente?
Uma vez que suas opções tenham sido adquiridas, tente não sucumbir ao desejo de gratificação instantânea e entrar no exercício e vender suas ações. No longo prazo, pode ser um erro e suas ações devem ser ditadas pela sua estratégia de opções de ações.
Uma consideração importante a ser feita quando você exercita suas opções é pensar sobre o efeito que elas terão na sua alocação global de ativos (se você tiver uma carteira de investimentos).
Para que seu planejamento de investimento seja bem-sucedido, é importante que seus ativos sejam adequadamente diversificados e, portanto, devem estar cientes de quaisquer posições concentradas nas ações da empresa. Muitos conselheiros recomendam que não mais do que 10-15% do seu patrimônio líquido esteja em estoque da sua empresa. Se você estiver em uma posição sênior na empresa, um limite baixo pode não ser prático. Um consultor financeiro experiente pode ajudá-lo a gerenciar o risco de uma posição de estoque concentrada.
Como as opções de ações são diferentes das RSUs?
RSUs (Unidade de estoque restrito) às vezes são dadas em vez de opções de ações. Um RSU é avaliado em termos de estoque da empresa, como uma opção de ação. No entanto, é único na medida em que não tem um preço de exercício. Isso geralmente significa que você não possui as RSUs até que o período de aquisição (o mesmo que o período de aquisição de direitos nas opções de ações) tenha sido cumprido. Neste momento, eles recebem seu valor de mercado atual e são considerados receita. Como eles são considerados renda, uma parte das ações é retida para pagar imposto de renda. Você recebe os compartilhamentos restantes e pode vendê-los sempre que quiser.
Portanto, se você recebeu 10.000 RSUs, você não possui esses compartilhamentos até que a empresa atinja uma condição de desempenho definida, como um IPO. Quando esse período definido for atingido, a empresa entregará as 10.000 ações ou o equivalente em dinheiro do número de ações.
Espero que este artigo tenha ajudado você a entender melhor seu contrato de opção de compra de ações. Se você tiver alguma dúvida, não hesite em entrar em contato nos comentários abaixo!
Canadá: A Capital Vitalícia Obtém Isenção E Ir Ao Público - Erros E Correções - Uma Análise Canadense De Advogado Tributário.
Os empresários que passam anos construindo um negócio de sucesso são, sob o Ato Tributário, com direito a uma isenção especial quando finalmente decidirem se desfazer de seus negócios.
Aqueles que optam por vender seus negócios por meio de venda de ações podem se beneficiar da Isenção de Ganhos de Capital Vitalícia que permite que o proprietário reivindique uma isenção do pagamento de imposto de renda sobre os primeiros US $ 813.000 (a partir de 2017, indexados anualmente) as ações.
No entanto, os contribuintes devem estar cientes de que a capacidade de reivindicar a isenção de ganhos de capital vitalícios está sujeita a regras muito rígidas na Lei do Imposto de Renda; Há uma série de armadilhas de planejamento tributário que podem resultar na perda da capacidade de reivindicar a isenção se o planejamento tributário apropriado não for realizado.
A isenção de ganhos de capital vitalícios explicada.
A Seção 110.6 (2.1) da Lei Tributária Canadense cria a Isenção de Ganhos de Capital Vitalício e também lista uma série de condições que devem ser atendidas para que a venda das ações se qualifique para a isenção de impostos.
Primeiro, deve ser uma parte do capital social de uma "empresa de pequeno porte qualificada". Em segundo lugar, ao longo dos 24 meses anteriores à venda, a ação deve ter sido em uma empresa privada controlada pelo Canadá, que utilizou mais de 50% de seus ativos no exercício de um negócio ativo. Em terceiro lugar, mais de 90% dos ativos devem ser usados em uma empresa ativa no momento da venda.
Desde que os requisitos básicos sejam cumpridos, os contribuintes têm o direito de optar por usar o LCGE quando venderem as ações de seus pequenos negócios. Existem armadilhas fiscais adicionais que os contribuintes podem incorrer quando a reivindicação do Capital Vitalício Obtém a Isenção, uma das quais lidamos abaixo.
Tornando-se isenção de capital público e vitalício.
Quando um negócio é bem-sucedido há vários anos, uma das opções que o proprietário ou o grupo de propriedade tem é colocar ações da Corporação à venda em uma bolsa de valores por meio de uma Oferta Pública Inicial. Isso normalmente é feito pelo grupo principal de propriedade, mas pode levar a problemas para outras pessoas que detêm ações porque a definição de empresa qualificadora de pequenas empresas exige que as ações não possam ser negociadas em uma bolsa de valores pública.
Os detentores de ações que podem ter comprado ou recebido opções de funcionários podem, em algumas circunstâncias, ser impedidos de vender suas ações durante o período da Oferta Pública Inicial. Dessa forma, quando eles venderem, terão perdido a capacidade de usar a eleição de isenção de ganhos de capital vitalício.
Eleição Especial - Solução para o Problema da Isenção de Ganhos de Capital Público e Vitalício.
A Receita do Canadá tem uma série de projetos de auditoria fiscal para aplicar seções específicas da Lei, sendo uma delas uma revisão dos contribuintes que reivindicam a Isenção de Ganhos de Capital Vitalício. No exemplo dado acima, empregados e outros que exerceram opções de ações podem ter a impressão de que ainda podem tirar proveito da Isenção de Ganhos de Capital Vitalícios, apesar do problema óbvio de se desfazer de suas ações em uma bolsa pública. Os contribuintes nesses cenários não têm direito à isenção nessas circunstâncias e a Agência de Receita do Canadá está ativamente auditando os retornos dos contribuintes que reivindicam a isenção de ganhos de capital vitalício.
No entanto, há alívio disponível para aqueles que perdem a oportunidade de vender suas ações se agirem de maneira oportuna.
A Lei Fiscal contém uma eleição especial e pouco conhecida que permite que o contribuinte opte por ter descartado e readquirido suas ações em uma empresa de pequeno porte qualificada, na contemplação da abertura de capital da empresa. Os contribuintes podem, assim, "cristalizar" a venda das ações da empresa de pequeno porte qualificada e continuar a manter as ações e vendê-las publicamente de acordo com sua conveniência.
A cristalização dessa maneira, na maioria dos casos, não acarretará a imposição de nenhum imposto adicional, pois o contribuinte reivindicará a isenção de ganhos de capital vitalícios na disposição considerada. Além disso, a base de custos ajustada das ações é recalculada para o valor em que o valor das ações foi eleito. Isso serve para permitir um ganho de capital reduzido no futuro ou pode, em algumas circunstâncias, levar a uma perda de capital se o valor da ação cair antes da venda.
Efeito Retroativo.
Além disso, aqueles a quem foi negada a Isenção de Ganhos de Capital Vitalício também podem apresentar uma eleição atrasada junto à Agência Canadense de Rendimentos, o que lhes permitirá cristalizar retroativamente o ganho de suas ações de empresas de pequeno porte, mesmo depois de a empresa abrir capital.
Para fazê-lo, o contribuinte deve pagar uma multa estimada com a eleição - a penalidade é calculada como $ 100 por mês em que a eleição é arquivada até o máximo de $ 2.400. Os contribuintes também devem estar cientes de que o prazo para o arquivamento tardio da eleição é de dois anos a partir do dia em que o retorno do contribuinte em T1 era devido no ano em que eles efetivamente se desfizeram das ações.
Dica do Imposto - Conselhos, Planejamento e Informação Adequados e Apresentação de Eleições Públicas.
Embora as regras para reivindicar a Isenção de Ganhos de Capital Vitalício possam ser complexas, é muito mais fácil garantir que você esteja aderindo a elas quando você procura aconselhamento adequado de planejamento jurídico e tributário. Você deve sempre falar com consultores fiscais experientes, como nossos advogados tributaristas canadenses para garantir que você esteja sempre de acordo com as regras, pois a coleta adequada de informações e o planejamento da estrutura podem resolver a maioria dos problemas antes que eles apareçam. Se você entrou em conflito com as regras e subseqüentemente vendeu as ações, você deve procurar assistência profissional com nossos advogados para garantir que você possa reivindicar retroativamente a valiosa Isenção de Ganhos de Capital Vitalícios. Como indicado acima, a janela para corrigir problemas é definida em um prazo relativamente curto - 2 anos. Agir rapidamente é imperativo nessas circunstâncias.
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Canadá: isenção de ganhos de capital vitalícios.
Esta edição do Legal Business Report fornece informações atualizadas aos clientes da Alpert Law Firm sobre técnicas de planejamento patrimonial para pequenas empresas e seus acionistas. A Alpert Law Firm tem experiência na prestação de serviços jurídicos a seus clientes relacionados ao planejamento patrimonial, incluindo a preparação de testamentos, escrituras de doações, documentos fiduciários e toda a documentação necessária relacionada aos congelamentos imobiliários. Howard Alpert, C. S. é certificado pela Law Society como especialista em Direito Comercial e Societário e como especialista em Direito de Propriedade e Confiança.
Ganhos de capital decorrentes da disposição de ações qualificadas de empresas de pequeno porte, bem como disposições de propriedade agrícola qualificada, são elegíveis para uma isenção vitalícia de ganho de capital de $ 800.000. Um contribuinte individual tinha direito a uma isenção vitalícia de ganhos de capital de até US $ 750.000 em ganhos de capital realizados na alienação de propriedades qualificadas. O Orçamento Federal de 2013 aumentou o limite para US $ 800.000, com vigência para o ano fiscal de 2014. Se uma parte da antiga isenção de capital vitalícia de US $ 750.000 já tiver sido usada, então o saldo da isenção de ganho de capital para pequenas empresas ainda estará disponível no futuro para ações de uma empresa de pequeno porte e propriedade agrícola qualificada. Além disso, a isenção será indexada à inflação para os anos fiscais depois de 2014. O Orçamento Federal de 2015 propôs aumentar ainda mais o limite para a disposição de propriedade agrícola ou pesqueira qualificada em ou após 21 de abril de 2015 para US $ 1.000.000.
O uso dessas isenções alcança economias fiscais reais, pois a base de custo das ações para o beneficiário é aumentada para o seu valor justo de mercado atual para disposições futuras. Poderá ser possível duplicar a utilização desta isenção se ambos os cônjuges adquirirem bens de capital com fundos próprios.
O termo "empresa de pequeno porte" é definido na seção 248 (1) da Lei do Imposto de Renda (a "Lei") como uma corporação privada controlada pelo Canadá, da qual todo ou substancialmente todo o valor justo de mercado dos ativos estava no mercado. tempo determinado: (a) usado em uma empresa ativa, principalmente no Canadá, pela corporação ou por uma empresa relacionada; ou (b) ações ou dívidas de uma ou mais outras pequenas empresas que estavam naquele tempo conectadas com a corporação; ou (c) uma combinação dos ativos descritos em (a) e (b) acima.
De acordo com a Canada Revenue Agency (o "CRA"), o termo "todos ou substancialmente todos" é interpretado como 90% ou mais. Esta definição foi esclarecida de modo que "todos ou substancialmente todos" se referem ao valor justo de mercado dos ativos em questão. Antes desta mudança legislativa, havia alguma incerteza sobre se esta frase se referia ao custo dos ativos ou ao seu valor justo de mercado.
O CRA geralmente interpretou o termo "primariamente", como usado em "um negócio ativo realizado principalmente no Canadá", para significar mais de 50%. Os fatos de cada caso em particular devem ser considerados para este teste, com fatores relevantes, incluindo ativos brutos, funcionários e vendas.
Uma empresa que atenda aos critérios acima mencionados é uma empresa de pequeno porte nos termos da lei. No entanto, nem todas as ações detidas por um indivíduo em uma empresa de pequeno porte se qualificam para a isenção de ganhos de capital de US $ 800.000. Apenas "ações qualificadas de pequenas empresas" são elegíveis para esta isenção.
Geralmente, para ser uma ação qualificada de pequena empresa, tal ação: (a) deve ser uma parte do capital social de uma pequena empresa no momento da alienação; (b) não deve ter sido propriedade de alguém que não seja o indivíduo ou pessoas relacionadas ao indivíduo durante os 24 meses imediatamente anteriores à data da disposição; e (c) durante o período de detenção de 24 meses, deve ser uma parte do capital social de uma empresa privada controlada pelo Canadá que usou mais de 50% do valor justo de mercado dos ativos dessa corporação em uma empresa ativa principalmente no Canadá pela corporação ou uma corporação relacionada.
O período de detenção de 24 meses acima referido especifica que nenhuma pessoa não relacionada pode deter as ações em questão durante esse período. No entanto, o indivíduo não é obrigado a possuir as ações durante todo o período de 24 meses. Ações detidas por um indivíduo por período de detenção menor que 24 meses, incluindo ações recém-adquiridas adquiridas por um indivíduo como parte de uma rolagem livre de impostos de uma empresa individual para uma nova corporação, de acordo com a subcláusula 85 (1) da Lei , ainda podem ser ações de pequenas empresas qualificadas, desde que todos os outros requisitos sejam cumpridos.
A transferência de ações de uma empresa de pequeno porte para um cônjuge ou a confiança do cônjuge na morte de um indivíduo agora tem mais importância como resultado da isenção de ganhos de capital de US $ 800.000. As ações de um indivíduo que morreram antes do final do período de manutenção de 24 meses não se qualificam para esta isenção quando um ganho de capital considerado ocorrer automaticamente com a morte do indivíduo. A transferência de tais ações na morte do indivíduo para o cônjuge do indivíduo ou um fiduciário conjugal tem a vantagem de economia fiscal como resultado do uso da isenção de ganhos de capital de US $ 800.000, bem como a vantagem de mais impostos diferimento.
As condições a serem cumpridas para ser uma participação qualificada de pequenas empresas são semelhantes quando as ações de uma empresa de pequeno porte são detidas indiretamente por meio do uso de uma holding. Quando uma empresa holding é utilizada, todo ou substancialmente todo o valor justo de mercado dos ativos da companhia controladora deve, durante o período de detenção de 24 meses, ser atribuível a: (a) ações ou dívidas de empresas ligadas que atendam a 50 % de teste durante o período de espera; (b) ativos utilizados diretamente em uma atividade ativa realizada principalmente no Canadá; ou (c) qualquer combinação de tais ações, dívidas e ativos.
Caso a holding não atenda ao teste "todos ou praticamente todos" durante o período de 24 meses, suas ações serão ações de empresas de pequeno porte qualificadas somente se a empresa ligada na qual ela detiver ações atender à "totalidade ou substancialmente". todos "testam ao longo do período de 24 meses, em vez do teste de 50% conforme especificado. Essa substituição de um teste de 90% para o teste de 50% destina-se a evitar o empilhamento de corporações.
Para ser uma corporação conectada nos termos da Lei, a holding deve controlar a outra corporação ou ações próprias que tenham pelo menos 10% dos direitos de voto dessa corporação e que tenham um valor justo de mercado de mais de 10% do valor justo de mercado. de todas as ações emitidas da corporação.
Os recursos provenientes de ações de uma corporação que é considerada uma "empresa de investimento especificada" não são elegíveis para a isenção de ganhos de capital vitalícios. Um negócio de investimento especificado é definido na subseção 125 (7) da Lei como uma corporação cujo objetivo principal é derivar renda de propriedade, a menos que: (i) a empresa empregue mais de cinco funcionários em tempo integral; ou (ii) no decorrer do exercício do negócio ativo, qualquer outra empresa associada a ela fornecer serviços administrativos, administrativos, financeiros, de manutenção ou outros serviços similares à corporação e a empresa poderia razoavelmente esperar que exigisse mais do que cinco funcionários em tempo integral. empregados se esses serviços não tivessem sido prestados.
As disposições da Lei que tratam da isenção de ganhos de capital de US $ 800.000 são extremamente complicadas. Por esse motivo, os indivíduos não devem esperar até que desejem se desfazer de suas ações em uma empresa de pequeno porte para fazer seu planejamento tributário. Deve-se considerar a purificação dos ativos da corporação removendo os ativos contaminados em excesso das porcentagens prescritas antes da realização das isenções de ganhos de capital. Além disso, indivíduos que possuem ações qualificadas de pequenas empresas devem considerar a transferência de tais ações para uma holding ou uma parte relacionada, a fim de acionar um ganho de capital de US $ 800.000 e aproveitar a presente isenção.
Os vários métodos de planejamento patrimonial mencionados nesta edição do Relatório Legal de Negócios podem ser usados em conjunto para maximizar o diferimento e a economia de impostos. Portanto, em certos casos, pode ser possível utilizar os benefícios de um congelamento imobiliário e da isenção de ganhos de capital vitalícia de US $ 800.000.
O conteúdo deste artigo destina-se a fornecer um guia geral sobre o assunto. Aconselhamento especializado deve ser procurado sobre suas circunstâncias específicas.
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O capital vitalício obtém isenção e torna-se público.
A Capital Vitalícia Ganha Isenção e Torna-se Público - Erros e Correções - Uma Análise Canadense do Advogado Tributário.
Os empresários que passam anos construindo um negócio de sucesso são, sob o Ato Tributário, com direito a uma isenção especial quando finalmente decidem se desfazer de seus negócios.
Aqueles que optam por vender seus negócios por meio de venda de ações podem se beneficiar da Isenção de Ganhos de Capital Vitalícia que permite que o proprietário reivindique uma isenção do pagamento de imposto de renda sobre os primeiros US $ 813.000 (a partir de 2017, indexados anualmente) as ações.
No entanto, os contribuintes devem estar cientes de que a capacidade de reivindicar a isenção de ganhos de capital vitalícios está sujeita a regras muito rígidas na Lei do Imposto de Renda; Há uma série de armadilhas de planejamento tributário que podem resultar na perda da capacidade de reivindicar a isenção se o planejamento tributário apropriado não for realizado.
A isenção de ganhos de capital vitalícios explicada.
A Seção 110.6 (2.1) da Lei Tributária Canadense cria a Isenção de Ganhos de Capital Vitalício e também lista uma série de condições que devem ser atendidas para que a venda das ações se qualifique para a isenção de impostos.
Em primeiro lugar, deve ser uma parte do capital social de uma empresa de pequenas empresas "qualificadora". Em segundo lugar, ao longo dos 24 meses anteriores à venda, a ação deve ter sido em uma empresa privada controlada pelo Canadá, que utilizou mais de 50% de seus ativos no exercício de um negócio ativo. Em terceiro lugar, mais de 90% dos ativos devem ser usados em uma empresa ativa no momento da venda.
Desde que os requisitos básicos sejam cumpridos, os contribuintes têm o direito de optar por usar o LCGE quando venderem as ações de seus pequenos negócios. Existem armadilhas fiscais adicionais que os contribuintes podem incorrer quando a reivindicação do Capital Vitalício Obtém a Isenção, uma das quais lidamos abaixo.
Tornando-se isenção de capital público e vitalício.
Quando um negócio é bem-sucedido há vários anos, uma das opções que o proprietário ou o grupo de propriedade tem é colocar ações da Corporação à venda em uma bolsa de valores por meio de uma Oferta Pública Inicial. Isso normalmente é feito pelo grupo principal de propriedade, mas pode levar a problemas para outras pessoas que detêm ações porque a definição de empresa qualificadora de pequenas empresas exige que as ações não possam ser negociadas em uma bolsa de valores pública.
Os detentores de ações que podem ter comprado ou recebido opções de funcionários podem, em algumas circunstâncias, ser impedidos de vender suas ações durante o período da Oferta Pública Inicial. Dessa forma, quando eles venderem, terão perdido a capacidade de usar a eleição de isenção de ganhos de capital vitalício.
Eleição Especial - Solução para o Problema da Isenção de Ganhos de Capital Público e Vitalício.
A Receita do Canadá tem uma série de projetos de auditoria fiscal para aplicar seções específicas da Lei, sendo uma delas uma revisão dos contribuintes que reivindicam a Isenção de Ganhos de Capital Vitalício. No exemplo dado acima, empregados e outros que exerceram opções de ações podem ter a impressão de que ainda podem tirar proveito da Isenção de Ganhos de Capital Vitalícios, apesar do problema óbvio de se desfazer de suas ações em uma bolsa pública. Os contribuintes nesses cenários não têm direito à isenção nessas circunstâncias e a Agência de Receita do Canadá está ativamente auditando os retornos dos contribuintes que reivindicam a isenção de ganhos de capital vitalício.
No entanto, há alívio disponível para aqueles que perdem a oportunidade de vender suas ações se agirem de maneira oportuna.
A Lei Fiscal contém uma eleição especial e pouco conhecida que permite que o contribuinte opte por ter descartado e readquirido suas ações em uma empresa de pequeno porte qualificada, na contemplação da abertura de capital da empresa. Os contribuintes podem "cristalizar" a venda das ações da empresa de pequeno porte qualificada e continuar a manter as ações e vendê-las publicamente de acordo com sua conveniência.
A cristalização dessa maneira, na maioria dos casos, não acarretará a imposição de nenhum imposto adicional, pois o contribuinte reivindicará a isenção de ganhos de capital vitalícios na condição considerada. Além disso, a base de custos ajustada das ações é recalculada para o valor em que o valor das ações foi eleito. Isso serve para permitir um ganho de capital reduzido no futuro ou pode, em algumas circunstâncias, levar a uma perda de capital se o valor da ação cair antes da venda.
Efeito Retroativo.
Além disso, aqueles a quem foi negada a Isenção de Ganhos de Capital Vitalício também podem apresentar uma eleição atrasada junto à Agência Canadense de Rendimentos, que lhes permitirá cristalizar retroativamente o ganho sobre suas ações de pequenas empresas qualificadas anteriormente - mesmo depois que a empresa se tornou pública.
Para fazê-lo, o contribuinte deve pagar uma multa estimada com a eleição - a penalidade é calculada como $ 100 por mês em que a eleição é arquivada até o máximo de $ 2.400. Os contribuintes também devem estar cientes de que o prazo para o arquivamento tardio da eleição é de dois anos a partir do dia em que o retorno do contribuinte em T1 era devido no ano em que eles realmente se desfizeram das ações.
Dica de imposto - Conselho adequado, planejamento e informações e apresentação de eleições públicas.
Embora as regras para reivindicar a Isenção de Ganhos de Capital Vitalício possam ser complexas, é muito mais fácil garantir que você esteja aderindo a elas quando você procura aconselhamento adequado de planejamento jurídico e tributário. Você deve sempre falar com consultores fiscais experientes, como nossos advogados tributaristas canadenses para garantir que você esteja sempre de acordo com as regras, pois a coleta adequada de informações e o planejamento da estrutura podem resolver a maioria dos problemas antes que eles apareçam. Se você entrou em conflito com as regras e subseqüentemente vendeu as ações, você deve procurar assistência profissional com nossos advogados para garantir que você possa reivindicar retroativamente a valiosa Isenção de Ganhos de Capital Vitalícios. Como indicado acima, a janela para corrigir problemas é definida em um período de tempo relativamente curto - 2 anos. Agir rapidamente é imperativo nessas circunstâncias.
Aviso Legal:
"Este artigo fornece informações de natureza geral apenas. Ele só é atualizado na data de lançamento. Ele não é atualizado e pode não ser mais atual. Ele não fornece aconselhamento jurídico nem pode ou deve ser considerado. Todos os impostos as situações são específicas para seus fatos e diferem das situações nos artigos. Se você tiver questões jurídicas específicas, consulte um advogado. "
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O que nossos clientes estão dizendo?
Quando recebi uma Notificação de Avaliação da Agência de Receita do Canadá dizendo que eu devia mais US $ 99.769,24 em impostos, fiquei chocado e não tinha a menor ideia de para onde ir. Depois de pesquisar na internet, rapidamente encontrei o escritório de advocacia tributário mais bem classificado de Rotfleisch e Samulovitch P. C. David Rotfleisch, CPA, JD, ouviu-me explicar a minha situação e rapidamente apresentou um aviso de objeção em meu nome. Eles foram bem sucedidos em eliminar a quantia extra que o CRA alegou que eu devia, e eles até se livraram das penalidades de juros e de apresentação tardia. Meus impostos passaram de US $ 99.769,24 para US $ 4.040. Eu amo que meu caso foi tratado rapidamente e de uma forma projetada para manter os custos baixos, e eu não poderia estar mais feliz em recomendar a empresa para qualquer pessoa com problemas fiscais.
David J. Rotfleisch, CPA, JD foi meu advogado fiscal e comercial em uma transação de venda de ações difícil. Ele me aconselhou sobre o imposto de renda e aspectos de negócios, lidou com negociações longas e difíceis e fechou com sucesso a venda de ações. Ele estava muito envolvido com o acordo e foi capaz de resolver questões para minha total satisfação. Eu o recomendo para qualquer negócio ou questões fiscais.
David J. Rotfleisch, CPA, JD, representou-me no Tribunal Tributário do Canadá e no Tribunal Federal de Recursos. Meu caso de imposto de renda voltou para a década de 1980, mas só foi ouvido em 2008 e 2009, em parte devido à complexidade. Envolvia cobertura de valores mobiliários e negócios complexos, leis complexas e questões contábeis complexas. Tive a sorte de encontrar um advogado que até entendesse o aspecto comercial. A organização da firma de David permitiu que esse caso de sucesso fosse concluído de maneira econômica, o que duvido que as grandes empresas de advocacia pudessem ter alcançado. Estou muito satisfeito com a sua representação e recomendo-o sem hesitação.
Eu conheci David Rotfleisch quando ele agiu para o fornecedor de um negócio que eu comprei, Richards-Wilcox, mais de 20 anos atrás. Meu parceiro e eu ficamos tão impressionados com ele que, assim que o acordo foi concluído, nós o contratamos como nosso advogado de impostos e negócios. Ele tem agido para nós em todos os assuntos tributários e corporativos desde então, incluindo a venda de nosso bem-sucedido negócio de portas de garagem para a Raynor nos EUA e representou a Raynor nos aspectos canadenses de várias transações transfronteiriças. Se você precisa de um advogado fiscal ou comercial, David tem uma ampla compreensão do direito tributário e empresarial e é prestativo e receptivo.
Eu sou um empreendedor em série, tendo estado envolvido em diferentes empresas ao longo dos anos. David J. Rotfleisch é meu advogado fiscal e comercial há mais de 20 anos. Ele me ajudou com complexas questões de imposto de renda e GST / HST ao longo dos anos, incluindo processos tributários e uma subseqüente divulgação voluntária que foi submetida com sucesso. Eu acho que ele é muito experiente e experiente e capaz de explicar questões complexas em linguagem muito clara. Ele tem uma paixão por resolver problemas de negócios e impostos, não aceitando excessos de CRA e atacando os abusos do CRA. O profissionalismo de David, a atenção aos detalhes e a incansável busca de justiça pelo "rapazinho" me deram conforto enquanto os lobos da CRA estavam andando de um lado para o outro.
Sou dono da Multimedia Lighting & Electric Ltd, uma empresa especializada em sinalização de grandes displays. David Rotfleisch é meu advogado e conselheiro fiscal e comercial desde que comecei a trabalhar há mais de 15 anos. Ele é ótimo em planejar para reduzir meus impostos e me manter fora de qualquer problema com CRA. Seu planejamento e conselhos é inteligente e direto ao ponto, e confio nele sem hesitação.
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Eu possuo a Hometown Electric, uma empreiteira elétrica especializada em grandes placas de exibição. David Rotfleisch é meu advogado e conselheiro fiscal e comercial desde que comecei a trabalhar há mais de 15 anos. Ele é ótimo em planejar para reduzir meus impostos e me manter fora de qualquer problema com CRA. Seu planejamento e conselhos é inteligente e direto ao ponto, e confio nele sem hesitação.
Eu tenho usado David Rotfleisch como meu advogado de negócios e impostos há mais de 20 anos. Eu possuo e publico a Canadian Homes & Cottages Magazine, e David tem sido nosso advogado há mais de 20 anos. Ele cuidou de todos os meus assuntos fiscais e pessoais, bem como da minha vontade e planejamento imobiliário. David e sua equipe são muito bons em antecipar e lidar com problemas antes que se desenvolvam em problemas e na solução de problemas inesperados. Eu não pensaria em ir a outro advogado.
Lidar com questões fiscais contraditórias é muito parecido com um canal radicular, um processo doloroso, mas essencial, para salvar o dente. Um dentista qualificado e confiante é essencial para o exercício.
David Rotfleisch e sua equipe me forneceram um roteiro conciso e oportuno através do Processo de Divulgação Voluntária. Há muitas pessoas divulgando suas conexões e conhecimentos na mídia. David e sua equipe produzem resultados de maneira discreta e profissional. Escolha seu orientador com cuidado e faça-o Rotfliesch & Samulovitch.
O que outros profissionais estão dizendo?
Eu corro uma prática profissional de CPA com funcionários em Toronto, Canadá e Texas, EUA e tenho lidado com o escritório de advocacia tributária de David Rotfleisch por mais de 15 anos. David e eu trabalhamos em muitos arquivos CRA e de negócios diferentes ao longo dos anos, incluindo divulgações voluntárias, auditorias e recursos e a compra e venda de empresas. Ele fornece aconselhamento prático e oportuno sobre impostos e negócios. Eu me refiro a todos os meus clientes que precisam de um negócio canadense ou de um advogado fiscal para David.
Eu sou um contador profissional e sócio da firma nacional de contabilidade Collins Barrow. Eu trabalhei com David Rotfleisch em centenas de arquivos de clientes nos últimos 15 anos. Ele é o meu advogado fiscal mais acessível e o que frequento frequentemente, especialmente porque ele também é formado em contabilidade. Ele entende o lado contábil das questões, bem como as considerações sobre direito tributário e comercial. Ele lida com problemas fiscais de maneira direta e econômica. Eu recomendo fortemente que ele a qualquer pessoa que precise de um advogado fiscal canadense.
Sou um guarda-livros profissional há muito tempo. De tempos em tempos, meus clientes precisam de um imposto canadense ou advogado comercial para testamento ou planejamento tributário ou têm problemas com o CRA e têm que apresentar uma Notificação de Objeção ou Recurso ao Tribunal Tributário. declarações de imposto de renda e tem que apresentar uma Divulgação voluntária. Eu tenho trabalhado exclusivamente com o escritório de advocacia tributária de David Rotfleisch por mais de 5 anos. Ele e sua equipe são bem informados em assuntos tributários e corporativos, responsivos, eficazes e fornecem soluções tributárias rentáveis. Continuo a encaminhar clientes para ele e recomendá-lo-ia a qualquer pessoa que necessite de seus serviços.
Como CPA / CA fiscal, estou sempre trabalhando com advogados do imposto de renda canadense para implementar transações ou reorganizações, para fornecer opiniões sobre imposto de renda para transações privadas ou públicas e para realizar litígios de imposto de renda. Eu tenho trabalhado com David Rotfleisch e seu escritório de advocacia tributária há mais de 15 anos. Ele ajudou eu e meus clientes em todos os aspectos do direito tributário. Eu gosto de trabalhar com ele, ele responde a telefonemas e e-mails assim que eles são enviados, ele prontamente revisa e comenta os documentos. Eu tenho apenas coisas boas a dizer sobre ele e não hesite em encaminhá-lo para meus clientes.
Como sócio da Sloan Partners LLP, Contadores Profissionais Chartered, estou muito envolvido no planejamento tributário e em questões de conformidade fiscal para uma base diversificada de clientes. Para nos ajudar a fornecer o melhor serviço aos nossos clientes, usamos advogados para ajudar a formalizar e implementar planos de planejamento de imposto de renda. Nos casos em que nossos clientes são desafiados pelo CRA, precisamos de um advogado qualificado em litígios fiscais para defender suas posições. Meu relacionamento com David J. Rotfleisch remonta a quase 20 anos. David sempre esteve disponível para discutir conceitos e questões e fornecer assistência inestimável aos clientes. Embora os clientes sempre cheguem primeiro, também gostamos de conversar sobre fotografia, já que somos sérios sobre isso também.
Isenção de ganhos de capital vitalício (LCGE)
Lei do Imposto de Renda s. 110.6.
As propostas do governo federal de 2017 para limitar o LCGE não serão implementadas, conforme o comunicado de imprensa de 16 de outubro de 2017.
Há uma isenção de ganhos de capital vitalícia de US $ 800.000 (para 2014, indexada após 2015, US $ 750.000 antes de 2014), o que equivale a uma dedução de ganhos de capital vitalícia de US $ 400.000 + (1/2 da LCGE de US $ 800.000).
A dedução pode ser reclamada contra ganhos de capital tributáveis sobre a alienação por um indivíduo de:
A isenção de ganhos de capital está disponível para ações de pequenas empresas, propriedades agrícolas e propriedades de pesca, e é reduzida por quaisquer isenções de ganhos de capital usadas em 1994 ou antes. Apenas os ganhos que excedem a perda líquida de investimento acumulada (CNIL) são elegíveis para a isenção. O ganho de capital é relatado na Parte 1 do Anexo 3 da declaração de imposto de renda pessoal. O cálculo da dedução é feito no Formulário T657 para a dedução federal e na forma TP-726.7-V para Quebec.
Isenção Máxima de Ganhos de Capital.
A dedução de ganhos de capital é de 50% de isenção.
(1) Quebec aumentou seu limite de isenção para propriedade agrícola ou pesqueira qualificada para US $ 1 milhão efetivo para as disposições após 31 de dezembro de 2014.
O LCGE máximo que pode ser reivindicado por qualquer indivíduo foi aumentado de US $ 500.000 para US $ 750.000, em vigor a partir de 19 de março de 2007, como resultado do orçamento federal de 2007. O Orçamento Federal de 2013 aumentou o valor da LCGE para US $ 800.000 para o ano fiscal de 2014 e é indexado à inflação para os anos fiscais após 2014. O novo limite será aplicável à propriedade qualificada de todos os indivíduos, reduzida por reivindicações anteriores.
O Orçamento Federal de 2015 aumentou o LCGE máximo para disposições de propriedade agrícola ou de propriedade de pesca em ou depois de 21 de abril de 2015 para o maior de:
Isso significa que, uma vez que a LCGE exceda US $ 1 milhão para as ações da SBC por meio de indexação, a LCGE para propriedades agrícolas e propriedades de pesca será a mesma que a LCGE para ações da SBC.
Quebec anunciou em novembro de 2014 que o limite de US $ 800.000 é aumentado para os contribuintes de Quebec para US $ 1 milhão para disposições após 31 de dezembro de 2014, para propriedades agrícolas e propriedades de pesca qualificadas, ou uma combinação dos dois, e temporariamente não será indexado inflação. A LCGE para ações qualificadas de empresas de pequeno porte é de US $ 800.000 para 2014, e indexada pela inflação nos anos subsequentes. Uma vez que a LCGE para ações de empresas de pequeno porte qualificadas for superior a US $ 1 milhão por meio de indexação, o mesmo LCGE passará a ser aplicado novamente para propriedades agrícolas e de pesca qualificadas. A legislação do Quebec LCGE está no Quebec Taxation Act s. 726.6 e seções subseqüentes. O máximo do Quebec LCGE é indexado usando o fator de indexação federal.
Perda líquida acumulada de investimentos (CNIL)
Quando a dedução de ganhos de capital é calculada, ela é reduzida pelo saldo do CNIL do contribuinte. O saldo da CNIL é o montante pelo qual o total de todas as despesas de investimento excede o total de todas as receitas de investimento para todos os anos fiscais após 1987. A CNIL pode ser calculada preenchendo o Formulário T936 da Canada Revenue Agency (CRA) para cada ano após 1987.
Dica de imposto: Se você tiver receitas ou despesas de investimento, preencha o T936 a cada ano.
Obter aconselhamento profissional e planejar com antecedência!
As regras relativas à isenção de ganhos de capital são complexas, e aconselhamento profissional deve ser obtido para qualquer um que queira tirar proveito dessa dedução. O planejamento a longo prazo é necessário para garantir sua qualificação. Os artigos a seguir fornecem mais informações:
Ações de empresas de pequeno porte qualificadas (SBC).
Propriedade agrícola qualificada.
Propriedade de pesca qualificada.
Dica do Imposto: Isso é complicado e pode economizar mais de US $ 200.000 em impostos - faça certo e obtenha aconselhamento profissional!
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